Правительственный законопроект: Законопроект о внесении изменений в Закон о подоходном налоге (изменение № 268), 5783-2023

Записи

Законопроекты

Правительство

14 июня 2023 г. (כ"ה בסיוון התשפ"ג) 1631 Страница 1128

Публикуется законопроект от имени правительства: Законопроект о внесении изменений в Указ о налоге на доходы (תיקון מס' 268, התשפ"ג-2023)

Добавление статьи 1א134 (а) В Указе о налоге на доходы (להלן - הפקודה), после статьи 1 "Обязанность отчетности о доходах от аренды (б) Физическое лицо, которое в 134 году, несмотря на положения статьи (א), имело доход от аренды, как это определено в Законе о налоге на доходы, 1990 (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירת מגורים), התש"ן-1990, будет обязано подать отчет в апреле следующего налогового года или в налоговую инспекцию, до 30 числа месяца, следующего за годом получения дохода, декларацию, составленную по форме, установленной директором, в которой указаны данные о квартирах, которые он сдавал в аренду, и сумма арендной платы, выплаченной ему, и соблюдены условия, установленные в соответствии со статьей 1א134א. Декларация, как указано в подпункте (א), подается в онлайн-режиме в системе, которую откроет директор для этой цели; однако физическое лицо, родившееся до 1955 года, может подать отчет и в неонлайн-режиме.

В решении правительства от 24 февраля 2023 г. (באדר התשפ"ג) (ג' של 188) было решено, среди прочего, отменить "реформу на рынке аренды", касающуюся Закона о налоге на доходы (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירת מגורים), так что будет отменено привязка предела освобождения от налога к этому закону, а также отменить освобождение от обязанности ежегодной отчетности для физического лица, имеющего доход от арендной платы, освобожденного от налога.

В законопроекте 13(ב) и (ג) и 12, 3(11) в статьях 2023, התשפ"ג-2024 предложены изменения в Указ о налоге на доходы (להלן - הפקודה) и в Законе о налоге на доходы для реализации решения правительства о бюджетной эффективности. Комитет финансов не успел завершить обсуждение указанных статей, и было решено в комитете не включать их в текст, который был представлен на пленарном заседании для второго и третьего чтения.

В настоящее время предлагается включить указанные статьи в новый законопроект, чтобы можно было полностью реализовать решение правительства.

Закон о налоге на доходы освобождает от налога доходы от аренды жилых помещений до предела, установленного в этом законе. Кроме того, в соответствии с правилами о налоге на доходы, кто имеет освобождение от подачи отчета, не обязан подавать отчет о доходах от аренды жилого помещения, на которые распространяется освобождение от налога. Это означает, что кто имеет доход от аренды жилого помещения ниже установленного предела, не обязан сообщать о своем доходе от аренды вообще (за исключением тех, кто обязан подавать годовой отчет по другим причинам).

По оценкам, многие владельцы квартир получают доход от арендной платы, который не должен быть освобожден от налога в соответствии с законом, но по различным причинам они не сообщают об этом, и существуют недоимки в доходах государства на десятки миллионов новых шекелей. Введение обязанности отчетности усложнит дальнейшее уклонение от налога, поскольку предполагается, что владельцы дохода от аренды будут избегать ложных заявлений в налоговые органы о размере их дохода из этого источника.

Следует уточнить, что в общем каждый человек обязан сообщать о всех своих доходах в налоговые органы, если с них не был удержан налог в источнике в максимальном размере, в то время как освобождение от отчетности является исключением из общего правила. В связи с вышеизложенным и для повышения эффективности предлагается распространить обязанность отчетности также на доходы, о которых нет обязательства сообщать в соответствии с действующим законодательством. Чтобы облегчить гражданам, предлагается установить простую и онлайн-обязанность отчетности, которая включает только данные о сдаваемой в аренду квартире и размере арендной платы, выплаченной в предыдущем году. Кроме того, предлагается разрешить простую ручную отчетность тем, кто родился до 1955 года, не требующую технологической грамотности.

Пояснительная записка

Сфера применения и переходные положения

(а) На декларацию, которую необходимо подать в соответствии с Указом, как это изложено в статье 1א134(א), будет распространяться действие этого закона в отношении арендной платы, полученной от аренды квартиры в налоговом году, в течение 131 года за нарушение обязанности подачи отчета в соответствии со статьей (ב) Указа, как это изложено в статье 1א134. В течение года с момента вступления в силу этого закона, в отношении физического лица, которое без положений статьи этого закона было бы освобождено от подачи отчета, не будут приниматься меры принудительного исполнения, если только налоговая инспекция не уведомит его письменно о том, что он должен подать отчет в соответствии с требованиями в течение указанных 60 дней. Если он не подаст отчет в течение указанных 60 дней, против него будут предприняты меры принудительного исполнения.

Поправка к Закону о налоге на доходы (освобождение от налога на доходы от аренды жилого помещения)

(а) В Законе о налоге на доходы (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירת מגורים), התש"ן-1990, вместо указанной суммы в סעיף 1(א), будет указано "5,470".

(б) На декларацию, которую необходимо подать в соответствии с Указом, как это изложено в статье 1א134(א), будет распространяться действие этого закона в отношении арендной платы, полученной от аренды квартиры в налоговом году, в течение 131 года за нарушение обязанности подачи отчета в соответствии со статьей (ב) Указа, как это изложено в статье 1א134. В течение года с момента вступления в силу этого закона, в отношении физического лица, которое без положений статьи этого закона было бы освобождено от подачи отчета, не будут приниматься меры принудительного исполнения, если только налоговая инспекция не уведомит его письменно о том, что он должен подать отчет в соответствии с требованиями в течение указанных 60 дней. Если он не подаст отчет в течение указанных 60 дней, против него будут предприняты меры принудительного исполнения.

Поправка к Закону о налоге на доходы (освобождение от налога на доходы от аренды жилого помещения)

(а) В Законе о налоге на доходы (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירת מגורים), התש"ן-1990, вместо указанной суммы в סעיף 1(א), будет указано "5,470".

(б) Предлагается, чтобы эта поправка вступила в силу с 2024 года в отношении доходов, полученных с начала налогового года 2023, учитывая, что предложенное изменение в этой статье будет применяться ко всему населению, часть которого не имеет постоянных контактов с налоговыми органами. Предлагается установить "переходный период", в течение которого принудительные меры будут применяться только к тем, кто получил письменное уведомление и совершил запрещенное действие (не подал отчет). Поэтому предлагается установить, что в первый налоговый год, в котором вступает в силу обязанность отчетности, не будут приниматься меры принудительного исполнения за неотчетность о доходах, полученных от аренды ниже предела освобождения, если только нарушитель не получил письменное уведомление, и после этого не подал отчет, как требуется.

Заключение

Физическое лицо, которое в налоговом году имело доход от арендной платы, будет освобождено от налога на этот доход, при условии, что у него не было дохода от аренды жилых помещений на общую сумму, превышающую сумму, установленную в указанном законе (להלן - התקרה). Предел будет корректироваться каждый год в соответствии с процентом роста индекса в предыдущем году, и поэтому в настоящее время составляет сумму 5,470 новых шекелей (на 2023 год). Предлагается отменить привязку предела освобождения от налога на доходы от аренды жилых помещений, что приведет к высоким фискальным затратам и благоприятным последствиям для владельцев нескольких объектов недвижимости. Кроме того, предоставление освобождения от налога на арендную плату, которая фактически является доходом от аренды, создает избыточный спрос на покупку объектов для инвестиций, из-за налоговых различий по сравнению с другими инвестиционными объектами, где доход подлежит полному налогообложению. Исследование, проведенное OECD, подтвердило эту позицию и установило, что освобождение от налога в Израиле приводит к негативным последствиям для рынка жилья в целом и для рынка аренды в частности, и рекомендовало отменить это освобождение.

Проблема освобождения от налога с учетом последствий, учитывая механизм ежегодного увеличения освобождения, привязка предела освобождения не является желательной, и предлагается отменить механизм привязки. В результате поправки, в начале 2024 года будет обновлена сумма, установленная в Законе о налоге на доходы, и размер доходов от арендной платы, освобожденной от налога в соответствии с Законом о налоге на доходы, продолжит составлять 5,470 новых шекелей также в налоговом году, указанном выше.

Пояснительная записка

Министерство юстиции, напечатано в правительственной типографии, оформлено в отделе записей, Министерство финансов. ISSN 0334-7014. Цена 162 новых шекеля.