Правительственный законопроект: Законопроект о налоге на недвижимость (прирост и приобретение) (изменение номер 106), 5785-2025

Законопроект о налогообложении недвижимости (прирост капитала и приобретение) (Поправка № 106), 5785–2025

Реестр Законопроекты правительства 30 июня 2025 г. / 4-й день тамуза 5785 г., № 1876

---

Настоящим публикуется законопроект от имени правительства:

Законопроект о налогообложении недвижимости (прирост капитала и приобретение) (Поправка № 106), 5785–2025

Поправка к Статье 3

1. В Законе о налогообложении недвижимости (прирост капитала и приобретение), 5723–1963,¹ в Статье 3, после подпункта (д3), будет добавлено:

«(д4) Невзирая на сказанное в настоящей статье, в декларации покупателя, поданной в связи со сделкой купли-продажи, представляющей собой отчуждение по Статье 5(а), будет усматриваться декларация, поданная также от имени продавца для целей Статьи 5(а), а аванс, уплаченный покупателем в соответствии со Статьёй 15(б), будет рассматриваться как сумма причитающегося с продавца налога.

(2) Положения пункта (1) не применяются, если продавец подал декларацию согласно подпункту (а) в установленный в том же подпункте срок или если стоимость продажи, указанная в том же пункте, не превышает 100 000 новых шекелей.»

---

Пояснительная записка

Статья 1. Изъятие земельных участков для строительства инфраструктуры

Изъятие земельных участков для создания инфраструктуры является критически важным для развития и нормального функционирования государства. Когда государству или публичному органу (далее — орган) требуется строить инфраструктуру, такую как дороги, железнодорожные линии, мосты, порты, аэропорты или трубопроводы для газа и воды, изъятие частных земельных участков зачастую является неизбежным. Изъятие земельных участков позволяет органу планировать и реализовывать масштабные проекты, которые невозможно было бы осуществить в частном или местном порядке.

По закону, когда орган изымает земельный участок, он компенсирует владельцу земли исходя из оценки стоимости участка и имеющихся на нём объектов (далее — сумма компенсации). Иногда, поскольку изъятие производится в отношении небольшой части земельного участка, предоставляемая компенсация весьма незначительна по отношению к рыночной стоимости участка.

Между тем, независимо от размера выплачиваемой компенсации, по Закону о налогообложении недвижимости (прирост капитала и приобретение), 5723–1963 (далее — Закон о налогообложении недвижимости), изъятие рассматривается как продажа права на недвижимость, и получатель компенсации обязан отчитаться о получении компенсации как о продаже права на недвижимость и уплатить причитающийся налог с продажи.

В связи с этим, согласно Статьям 3 и 15(б) Закона о налогообложении недвижимости, орган-изъятель, выступающий в роли приобретателя, обязан декларировать изъятие как налоговое событие и передать администрации сумму налога, причитающегося с продавца, — в виде авансового платежа (далее — аванс).

Таким образом, многие граждане, получившие компенсацию в результате изъятия, какой бы незначительной она ни была, обязаны согласно Статье 3 Закона о налогообложении недвижимости декларировать данное налоговое событие, хотя на практике в большинстве случаев продажа уже задекларирована администрации налогообложения недвижимости органом-изъятителем, а сумма авансового платежа, как правило, достаточна для погашения налога, начисленного на продавца. На практике многие продавцы не представлены в налоговых органах и фактически обязательство по уплате налога, возникшее в связи с данным налоговым событием, уже перечислено органом-изъятителем согласно Статье 15(б) Закона, как указано выше. В результате многие граждане не выполняют эту декларационную обязанность, что влечёт начисление штрафов за непредставление декларации согласно Статье 94а Закона о налогообложении недвижимости.

Поэтому в целях устранения данной трудности предлагается установить, что в декларации, подаваемой от имени государства в качестве органа-изъятителя согласно Статье 3 Закона о налогообложении недвижимости, будет усматриваться декларация также от имени изымаемого лица или продавца (далее — продавец) в отношении сведений о продаваемом праве, деталей сделки и встречного удовлетворения за продажу права, как указано в пунктах (1)–(3) Статьи 3(а) Закона о налогообложении недвижимости, что фактически освобождает данную группу населения от декларационной обязанности в этой связи. Следует отметить, что по Статье 3(д4)(1) государству не требуется декларировать данные, указанные в пунктах (4)–(5) Статьи 3(а) Закона, и также предлагается установить, что даже если такие данные отсутствуют в упомянутой декларации, это не препятствует рассмотрению декларации как поданной также от имени продавца.

Одновременно предлагается ограничить данную льготу изъятиями, стоимость которых или сумма компенсации по которым не превышает 100 000 новых шекелей, чтобы льгота применялась только к изъятиям небольших и второстепенных частей земельных участков. Такое ограничение будет иметь существенное значение для продавцов и предотвратит бюрократический штраф за непредставление декларации продавцами, не осведомлёнными о своей обязанности подавать декларацию.

Следует подчеркнуть, что предлагаемая поправка не затрагивает право продавца самостоятельно задекларировать продажу в соответствии со Статьёй 3(а) в установленный для подачи такой декларации срок, даже если сумма компенсации ниже указанного порога и сделка подпадает под рамки предлагаемой статьи.

Кроме того, право на подачу исправленного расчёта налога согласно Статье 85 Закона о налогообложении недвижимости сохраняется, и в течение 4 лет расчёт может быть скорректирован по заявлению налогоплательщика или по инициативе администрации, если выяснится, что налог, подлежавший уплате налогоплательщиком, отличается от налога, удержанного у источника, при наличии условий, предусмотренных указанной статьёй.

---

¹ Сборник законов 5723, с. 156; 5785, с. 394.

Составлено в отделе ведения реестра, Министерство юстиции, и напечатано в правительственной типографии.