Правительственный законопроект: Закон о минимальном корпоративном налоге для многонациональной группы, 5786-2025

Закон о минимальном корпоративном налоге в многонациональной группе, 5786–2025

Опубликован в «Решумот» (Официальный вестник), Книга законов 3476, 11 тевета 5786 (31 декабря 2025 г.)

Косвенные поправки:

• Указ о подоходном налоге — поправка №284
• Закон об административных судах, 5760–2000 — поправка №153

---

Общие положения

Закон устанавливает минимальный корпоративный налог для многонациональных групп компаний, действующих в Израиле, в соответствии с международными инициативами по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и переносу прибыли (BEPS, Pillar Two).

Основные положения

1. Сфера применения — закон распространяется на многонациональные группы компаний с совокупным годовым доходом, превышающим 750 миллионов евро.

2. Минимальная ставка — установлена минимальная эффективная ставка корпоративного налога в размере 15%.

3. Дополнительный налог (Top-up Tax) — если эффективная ставка налога в определённой юрисдикции ниже 15%, взимается дополнительный налог до достижения минимальной ставки.

4. Правило включения дохода (IIR — Income Inclusion Rule) — материнская компания обязана уплатить дополнительный налог в отношении дочерних компаний, облагаемых налогом ниже минимальной ставки.

5. Правило о занижении налогооблагаемых платежей (UTPR — Undertaxed Payments Rule) — альтернативный механизм для случаев, когда IIR не применяется.

6. Квалифицированный внутренний дополнительный налог (QDMTT) — Израиль вправе самостоятельно взимать дополнительный налог до минимальной ставки.

7. Исключения — предусмотрены исключения для определённых видов деятельности с реальным экономическим присутствием (Substance-based Income Exclusion).

Переходные положения

• Установлены переходные периоды и порядок постепенного внедрения;
• Специальные положения для первых лет применения закона;
• Порядок координации с налоговыми соглашениями Израиля.

Контекст

Закон принят в рамках реализации Израилем обязательств в рамках Инклюзивной рамочной программы ОЭСР/Группы двадцати по BEPS (Pillar Two — глобальные правила противодействия размыванию налогооблагаемой базы). Аналогичное законодательство принято или находится в процессе принятия в большинстве развитых стран.

[Перевод сокращён]