Правительственный законопроект: Закон о минимальном корпоративном налоге для многонациональной группы, 5786-2025

Закон о минимальном корпоративном налоге в многонациональных группах, 5786-2025

Принят Кнессетом 9 тевета 5786 (29 декабря 2025). Законопроект и пояснительная записка опубликованы в Законопроектах Правительства 1909, 6 кислева 5786 (26 ноября 2025), стр. 272.

Глава А: Толкование

Статья 1. Цель

Целью настоящего Закона является обеспечение уплаты минимального налога в Израиле многонациональными группами компаний в Израиле, в соответствии с принципами противодействия размыванию налоговой базы и перемещению прибыли (Base Erosion and Profit Shifting — BEPS), установленными Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

Статья 2. Определения

В настоящем Законе:

• «исключение дохода на основе деятельности» (Substance-based Income Exclusion — SBIE), «конечная материнская организация» (Ultimate Parent Entity), «участвующая организация» (Constituent Entity — CE), «постоянное представительство» (Permanent Establishment — PE), «совместное предприятие» (Joint Venture — JV), «многонациональная группа» (MNE Group), «эффективная налоговая ставка» (Effective Tax Rate), «международные стандарты финансовой отчётности» (IFRS) и «допустимый стандарт бухгалтерского учёта» (Acceptable Financial Accounting Standard) — согласно определениям в статье 10 Правил;

• «консолидированная финансовая отчётность» (Consolidated Financial Statements) — согласно определению в статье 10 Правил;

• «доход GloBE» — доход или убыток GloBE (GloBE Income or Loss) согласно определению в статье 10 Правил;

• «израильская участвующая организация» — участвующая организация или совместное предприятие, местонахождение которых в Израиле определено в соответствии со статьёй 10.3 Правил;

• «Правила» — Модельные глобальные правила противодействия размыванию налоговой базы, утверждённые ОЭСР, перевод которых приведён в Приложении, включая любые обновления, утверждённые Организацией и установленные Министром в приказе согласно статье 23;

• «дополнительный местный налог» — налог, взимаемый согласно статье 3(а) или (б);

• «дополнительный налог» (Top-up Tax) — для многонациональной группы в Израиле: сумма налога, рассчитанная в соответствии со статьёй 5, а также статьями 6, 7, 9.1 и 9.2 Правил;

• «существенное искажение» — существенное конкурентное искажение (Material Competitive Distortion) согласно определению в статье 10 Правил;

• «Ордонанс» — Ордонанс о подоходном налоге;

• «многонациональная группа в Израиле» — все израильские участвующие организации, входящие в одну многонациональную группу;

• «минимальная ставка налога» — 15%;

• «израильские стандарты финансовой отчётности» — стандарты, опубликованные или принятые Израильским институтом стандартизации в бухгалтерском учёте.

Глава Б: Взимание и расчёт налога

Статья 3. Взимание дополнительного местного налога

(а) Если эффективная налоговая ставка многонациональной группы в Израиле за налоговый год ниже минимальной ставки (15%), группа обязана уплатить дополнительный местный налог в размере разницы.

(б) Дополнительный местный налог рассчитывается на основе дохода GloBE израильских участвующих организаций и применяемой к ним эффективной налоговой ставки.

Статья 4. Порядок расчёта

Расчёт эффективной налоговой ставки и дополнительного налога осуществляется в соответствии с Правилами с учётом специфики израильского налогового законодательства.

Статья 5. Расчёт дополнительного налога

Дополнительный налог рассчитывается как произведение ставки дополнительного налога на избыточную прибыль многонациональной группы в Израиле.

Глава В: Отчётность и администрирование

Статья 12. Обязанность подачи отчётности

Израильская участвующая организация обязана подать налоговому инспектору декларацию о дополнительном местном налоге.

Статья 14. Полномочия налогового инспектора

Налоговый инспектор вправе проводить проверку расчётов, запрашивать документы и вносить корректировки в расчёт налога.

Глава Г: Различные положения

Статья 21. Особая отчётная период

Управляющий вправе установить особый отчётный период для целей настоящего Закона.

Статья 23. Полномочия Министра

Министр финансов вправе приказом установить обновления к Правилам, утверждённые ОЭСР.

Статья 24. Вступление в силу

Настоящий Закон применяется начиная с налогового года, начинающегося 1 января 2026 года или после этой даты.

[Перевод сокращён]