Правительственный законопроект: Закон о экономической эффективности (Поправки к законодательству для достижения бюджетных целей на 2025 год) (налогообложение нераспределенной прибыли), 5784-2024

Предложение закона о экономической효ективности (изменения в законодательстве для достижения бюджетных целей на 2025 год) (налогообложение нераспределенной прибыли), 5784-2024

Поправка к указу о налогу на доходы

1. В указе о налоге на доходы (далее – указ) –

(1) После статьи 62, в разделе "Раздел Б'1: Существенный акционер в компании с ограниченной ответственностью", вместо "существенный акционер" будет "контролирующий акционер";

(2) В статье 62а –

(а) В заголовке в строке, вместо "существенный акционер" будет "контролирующий акционер";

(б) В пункте (а) – (1) В вводной части слова "в значении, определенном в статье 76" – будут удалены, и вместо "существенный акционер, как это определено в статье 88" будет "контролирующий акционер"; (2) В абзаце (1), вместо добавленной части, начиная со слов "который является существенным акционером", будет "который владеет, прямо или косвенно, 50% или более одного из средств контроля в обществе на любой день налогового года"; (3) В абзаце (2), добавленная часть начиная со слов "в этом отношении" – будет удалена; (4) В абзаце (3), вместо "в течение не менее 30 месяцев, в рамках четырехлетнего периода, при условии, что по истечении 30 месяцев" будет "в течение не менее 15 месяцев, в рамках трехлетнего периода, при условии, что по истечении 15 месяцев"; (5) Абзац (4) – будет удален;

(г) После пункта (а) будет:

"(а1) (1) Облагаемый доход от деятельности, требующей значительных личных усилий, общества с ограниченной ответственностью, с уменьшением суммы, равной произведению дохода – 25% от дохода от деятельности, требующей значительных личных усилий, общества с ограниченной ответственностью будет считаться облагаемым доходом от значительных усилий контролирующего акционера в соответствии со статьей 2(1), (2) или (10), в зависимости от случая, согласно его относительной доле в праве на прибыль общества с ограниченной ответственностью, если выполняются все из следующих условий:

(а) Доход от деятельности, требующей значительных усилий, общества с ограниченной ответственностью в налоговом году меньше произведения 30 миллионов новых шекелей на число контролирующих акционеров в обществе с ограниченной ответственностью в этом году; (б) В налоговом году рентабельность общества с ограниченной ответственностью превысила 25%. (2) Не смотря на указания в пункте (1) – (а) Часть облагаемого дохода от деятельности, требующей значительных личных усилий, общества с ограниченной ответственностью будет считаться облагаемым доходом контролирующего акционера согласно пункту (а), указанная часть будет вычтена из облагаемого дохода, относимого к указанному в этом пункте обществу с ограниченной ответственностью; (б) Если часть облагаемого дохода от деятельности, требующей значительных личных усилий, общества с ограниченной ответственностью составляет сумму дивидендов, полученных и не учтенных в виде другого дохода, как указано в пункте (2) добавленной части к определению "другой доход", указанного в данном пункте, будет считаться, что эта часть является доходом от дивидендов контролирующего акционера, а не облагаемым доходом от личных усилий согласно статье 2(1), (2) или (10).";

(3) Если общество с ограниченной ответственностью было участником партнерства, и часть, которая была ей отведена в налоговом году от дохода партнерства была не менее 10% (в данном абзаце – доля общества с ограниченной ответственностью в партнерстве), для целей пункта (1), будут учтены доходы и расходы партнерства, умноженные на долю общества с ограниченной ответственностью в партнерстве.

(д) После пункта (г) будет:

"(г1) Включает ли доход общества с ограниченной ответственностью доход, исходящий от деятельности, осуществляемой лицом, которое является контролирующим акционером, или доход, являющийся доходом, требующим значительных личных усилий (в данном пункте – специальный доход), только расходы, понесенные обществом с ограниченной ответственностью для получения специального дохода, будут разрешены к вычету согласно статье 17 против этого дохода; если невозможно определить расходы, как указано выше, будет вычтен из специального дохода пропорциональный объем расходов, понесенных обществом с ограниченной ответственностью при получении общего дохода, по соотношению специального дохода к общему доходу.

(г2) Министр финансов, с одобрением финансового комитета Кнессета, вправе установить указания для предотвращения дополнительного налогообложения доходов, обложенных налогом в соответствии с этой статьей.";

(е) В пункте (д) – (1) После "в этой статье –" будет: ""средства контроля" – в значении, согласно пунктам (1) до (4) к определению "средства контроля" в статье 88; "контролирующий акционер" – в значении статьи 75б(а)(3); "другой доход" – любой из этих доходов, включая доход, рассматриваемый как доход от бизнеса: (1) доход от процентов, от разницы в индексации или от комиссионных;

(2) доход от дивидендов, включая дивиденд, выплачиваемый из капитальных прибылей компании; в этом отношении не будет приниматься во внимание дивиденд, выплаченный обществу с ограниченной ответственностью, чей контролирующий акционер предоставляет услуги, прямо или косвенно, обществу, выплачивающему дивиденды (в данном абзаце – дивиденд активному акционеру). Дивиденд не будет считаться дивидендом для активного акционера, если только общество с ограниченной ответственностью не является также контролирующим акционером в компании, выплачивающей дивиденды, или если дивиденд не был выплачен из дохода, считавшегося доходом контролирующего акционера в соответствии с данным законом; (3) доход от аренды; (4) вознаграждение от продажи актива, как это определяется в статье 88;

(5) доход от продажи ценной бумаги согласно определению в статье 88, являющейся деловым активом; (6) вознаграждение от продажи права на недвижимость, включая право на недвижимость, если бы оно находилось в Израиле, оно считалось бы правом на недвижимость, или право на союз недвижимости, включая союз, которому принадлежат недвижимость, если бы оно находилось в Израиле, это тоже было бы союзом недвижимости; (7) другой доход, который определил министр финансов по этому вопросу приказом, с одобрением финансового комитета Кнессета;

"облагаемый доход от деятельности, требующей значительных личных усилий" – часть облагаемого дохода, происходящая от дохода от деятельности, требующей значительных личных усилий, плюс сумма дивидендов, полученных и не учтенных как другой доход, как указано в пункте (2) добавленной части к определению "другой доход" в данном пункте;

"доход от деятельности, требующей значительных личных усилий" – доход, который не считается другим доходом;

"общество с ограниченной ответственностью" – в смысле статьи 76, при условии, что в налоговом году оно не является одним из следующих: иностранная компания, как это определяется в статье 75б1(а); иностранная контролируемая компания в значении статьи 75б(а)(1) или предпочтительная компания в значении статьи 51 Закона о поощрении инвестиций капитала;

"особые отношения" – как это определяется в статье 85а(б);

"физическое лицо, являющееся акционером" – физическое лицо, которое владеет, прямо или косвенно, одним из средств контроля в обществе с ограниченной ответственностью, в один из этих сроков; (1) на конец налогового года; (2) в любой день налогового года и в любой день налогового года после него;

"коэффициент" – 33% умноженный на результат, полученный от вычитания коэффициента рентабельности из 1;"; (2) В определении "должностное лицо", в пункте (3) добавленная часть, начиная со слов "при условии, что не" – будет удалена; (3) После определения "связанная сторона" будет:

""коэффициент рентабельности" – коэффициент, получаемый от деления этих двух: (1) облагаемый доход от деятельности, требующей значительных личных усилий, общества с ограниченной ответственностью, плюс платежи компании, входящей в аналогичную категорию;

(2) облагаемый доход от деятельности, требующей значительных личных усилий, общества с ограниченной ответственностью;

"платежи компании, входящей в аналогичную категорию" – платежи, разрешенные к вычету при расчете облагаемого дохода от деятельности, требующей значительных личных усилий, которые были выплачены компании, с которой у компании, производящей платежи, имеются особые отношения;".

(3) Перед статьей 76, под заголовком "Глава Пятая: Нераспределенные прибыли компании с ограниченной ответственностью" будет:

"Раздел А: Применение";

(4) После статьи 76 будет:

"Раздел Б: Нераспределенные прибыли, рассматриваемые как распределенные"; (5) В статье 77 – (а) В пункте (а) –

(1) Вместо "для существования и развития сделки, и что последствием недоразделения является избежание налога или уменьшение налога –" будет "для существования и развития сделки –";

(2) После "в этом отношении –" будет:

""сделка" – за исключением сделки, которая, по мнению заместителя министра, является незначительной по сравнению с основной сделкой компании, и в отношении компании с ограниченной ответственностью, у которой также есть сделка, приносящая доход от деятельности, требующей значительных личных усилий, и сделка, приносящая другой доход – посчитается, что сделка, приводящая к другому доходу, является незначительной по сравнению с основной сделкой компании; в этом отношении "доход от деятельности, требующей значительных личных усилий" и "другой доход" – в значении, определенном в статье 62;";

(3) В определении "нераспределенные прибыли" в конце будет "однако в отношении компании, имеющей права на прозрачную корпорацию – при условии, что сумма прибыли не превышает сумму прибыли, как это определяется в статье 302(б) Закона о компаниях, плюс прибыли, которые были учтены и плюс прибыли прозрачной корпорации, если они не были включены в сумму прибыли, как это определяется в статье 302 (б) Закона о компаниях; в этом отношении –

"прибыли прозрачной корпорации" – сумма, равная доле прибылей прозрачной корпорации, которые были отнесены к компании, которые аккумулировались в прозрачной корпорации и не были распределены до конца налогового года, за вычетом налога, наложенного на них;

"прозрачная корпорация" – товарищество, в котором компания с ограниченной ответственностью имеет права на конец налогового года, и прибыли и убытки которого отнесены к владельцам прав на нее"; (б) В конце будет:

"(д) Принято, что у общества с ограниченной ответственностью есть право распределять прибыли, не причиняя ущерба существованию и развитию сделки, как указано в пункте (а), если аккумулированные прибыли превышают разумно необходимые для управления бизнесом того типа, что ведется обществом с ограниченной ответственностью, если не доказано иное по усмотрению заместителя министра.

(е) Министр финансов, с одобрением финансового комитета Кнессета, вправе установить, в отношении пункта (д), условия и обстоятельства, при которых аккумулированные прибыли в обществе с ограниченной ответственностью будут считаться разумно необходимыми для управления бизнесом того типа, который ведется в компании или что они превышают разумно необходимые, как указано выше.";
(6) После статьи 81 будет:

"Раздел Г: Дополнительный налог на нераспределенные прибыли компаний с ограниченной ответственностью

Определения 81а. В этом разделе –

"заем" – включая заимствование или любой другой долг;

"нераспределенные прибыли" – в значении, определенном в статье 77(а);

"облагаемые нераспределенные прибыли" – разница между нераспределенными прибылями и суммой, полученной от сложения всего из следующего: (1) сумма нераспределенных прибылей, источником которых является доход компании, который является благоприятным доходом в значении статьи 51 Закона о поощрении инвестиций капитала, доход предприятия, которое также определяется в этой статье, как одним из видов, перечисленных в пунктах (1) до (5) к определению "благоприятный доход" в этой статье, или технологический доход, как это определяется в статье 51кад Закона о указанной выше;

(2) сумма нераспределенных прибылей общества, являющегося владельцем промышленного предприятия, как определяется в Законе о поощрении промышленности, источником которых является доход компании, который является доходом от продаж предприятия в значении статьи 18а(д)(1) Закона о поощрении инвестиций капитала, полученный в течение пяти предшествующих налоговых лет;

(3) сумма нераспределенных прибылей, источником которых является доход от постройки компании, травмирована подбором чисел статьей 8а(г) к указу, полученным в течение пяти налоговых лет, предшествующих данному налоговому году;

(4) сумма нераспределенных прибылей, отнесенных к облагаемому доходу акционера согласно данному указу, включая согласно статьям 62а, 64 или 64а;

(5) сумма нераспределенных прибылей, источником которых является доход компании, являющегося финансовым институтом, доход от деятельности финансового института, как это определяется в Законе о налоге на добавленную стоимость от деятельности финансового института.

(6) сумма нераспределенных прибылей, отнесенных к облагаемому доходу акционера согласно данному указу, включая согласно статьям 3(т1), 62а, 64 или 64а.";

Дополнительный налог на нераспределенные прибыли компании

81б. (а) Компания с ограниченной ответственностью уплачивает дополнительный налог на каждую налоговую службу, в размере 2% от суммы излишних прибылей компании с ограниченной ответственностью, подсчитанных согласно статье 81г, после вычета суммы дивидендов, выплаченных в налоговом году (в этом разделе – дополнительный налог).

(б) Не смотря на, указание в подпункте (а) – дополнительный налог не будет выплачен за налоговый год, если в этом году произошло одно из следующих событий:

(1) Сумма убытков компании с ограниченной ответственностью в налоговом году согласно статьям 28, 29 или 92 превышает 20% от суммы нераспределенных прибылей компании с ограниченной ответственностью на конец предыдущего налогового года;

(2) Сумма дивидендов, с которых был уплачен налог в результате выплат, произведенных компанией с ограниченной ответственностью своим акционерам, за исключением дивидендов, не входящих в доход получателя дивидендов по указаниям статьи 126(б), превышает 60% от суммы избыточных прибылей компании с ограниченной ответственностью на конец предыдущего налогового года. (2) (г) Для целей пункта (б), "дивиденды с уплаченным налогом в результате выплат" – дивиденды одним из следующих: (1) дивиденд, за исключением дивиденда, не входящего в доход получателя дивидендов из-за положений статьи 126(б); (2) дивиденд, не входящий в доход получателя дивидендов из-за положений статьи 126, (б) и в отношении которого компания, выплачивающая, выбрала, чтобы был уплачен налог по самой высокой ставке, применимой к налогу на дивиденды согласно статьям 125б и 121б, в соответствии с положениями, установленными министром финансов согласно пункту (д); (д) министр финансов устанавливает правила для налогов и сборов по дивидендам, уплаченным по пункту (г)(2); министр также устанавливает в этих правилах положения для предотвращения дополнительного налогообложения дивидендов, уплаченных по критериям, указанным выше.

Расчет избыточных прибылей компании

81г. (а) Сумма избыточных прибылей компании с ограниченной ответственностью будет рассчитана, для этого раздела, для каждого налогового года, по окончании этого года, как разница между суммой нераспределенных прибылей, подлежащих налогообложению на конец предыдущего налогового года, и наибольшей из следующих сумм: (1) 500 000 новых шекелей; если компания с ограниченной ответственностью была частью группы, указанная сумма будет разделена между компаниями с ограниченной ответственностью в группе; для этих целей "группа" – в значении статьи 51кад Закона о поощрении инвестиций капитала; (2) Сумма расходов компании с ограниченной ответственностью в налоговом году, или сумма, равная среднему уровню годовых расходов компании в налоговом году, и за два предшествующих года, в зависимости от того, что больше; однако, если компания была создана в году, предшествующем налоговому году, для расчета суммы средней годовой стоимости компании будут учтены годовые расходы компании в налоговом году и в годе, предшествующем налоговому году; для этого, "расходы" – это какие-либо допустимые к вычету расходы, кроме расходов на приобретение специальных активов, как это определяется в пункте (3).

(3) Стоимость активов компании за вычетом стоимости специальных активов, собственного капитала и остатка займа со стороны, имеющей особые отношения, как это определяется в статье 103, и с добавлением стоимости владения активами, с решением положения о том, что –

"средства контроля" – в значении статьи 62а.

"собственный капитал" – капитал акций или премия, как это определено в Законе о компаниях.

"право на недвижимость" – за исключением деловых запасов;

"владение" – предприниматель или другая организация, которая имеет долю участия в компании не менее 10% в одном из средств контроля в ней, кроме предприятия, основная стоимость которого, прямым или косвенным образом, происходит из специальных активов;

"деловые запасы" – в значении статьи 85;

"активы компании" – наличные средства, эквиваленты наличных средств, все имущество, как недвижимое, так и движимое, а также любые права или выгоды, которые стоят или находятся, в том числе вне Израиля;

"специальные активы" – любые из следующих: (1) ценная бумага в значении статьи 88, включая ценную бумагу, которая является деловыми запасами, или финансовый актив, как указано в пунктах (1) до (7) к определению "финансовый актив" по статье 11а Закона о регулировании финансовых услуг (регулируемые финансовые услуги), 5776-2016; (2) нематериальный актив, главный доход от которого является доход от роялти;

(3) право на недвижимость, включая право на недвижимость, которое, если бы находилось в Израиле, считалось бы правом на недвижимость, кроме специальных прав на недвижимость для собственных нужд, согласно общепринятым стандартам бухгалтерского учета, включая случае, когда право на недвижимость принадлежит другой сущности в группе в значении статьи 51кад Закона о поощрении инвестиций капитала, и кроме нового здания для последующей аренды, как это определяется в пункте 53а(а)(3) Закона о поощрении инвестиций капитала или объекта для аренды для иностранных учреждений, как это определяется в пункте 35а(а)(3а) Закона о поощрении инвестиций капитала;

(4) кредит, заем, депозит, наличные средства или эквиваленты наличных средств;

(5) другой инвестиционный актив, который министр финансов определил по этому вопросу с одобрением финансового комитета Кнессета;

"стоимость" – стоимость делового запаса, остаток первоначальной цены, как это определяется в статье 88, или остаток значению покупки, как это определяется в пункте 47 Закона о налоге на недвижимость, плюс амортизация, в зависимости от случая. (б) Министр финансов вправе устанавливать в правилах порядок расчета расходов компании с ограниченной ответственностью в отношении пункта (а)(2) и виды расходов, которые не будут включены в расчет расходов, указанных выше.

Дополнительный налог не допускается к вычету

81д. Суммы, уплаченные или подлежащие уплате как дополнительный налог согласно этому разделу, не будут разрешены к вычету при расчете облагаемого дохода компании с ограниченной ответственностью.

Отчет о дополнительном налоге

81е. (а) Компания с ограниченной ответственностью обязана отчитаться в рамках отчета, к которому она обязана согласно статье 131, о сумме дополнительного налога, которого она обязана согласно этому разделу, или если она не обязана уплачивать дополнительный налог, и также указать расчет, на основании которого был составлен указанный отчет.

(б) Компания с ограниченной ответственностью, которая не отчиталась, как указано в подпункте (а), будет считаться таковой, как если бы не подала перечисленный отчет в соответствии со статьей 131.

Действие дополнительного налога

81в. (а) Действие дополнительного налога аналогично действию налога на корпорации, во всех отношениях, если не предусмотрено иное, при условии, что для расчетов налога по указу дополнительный налог не считается частью налога на корпорации.

(б) Несмотря на указания в подпункте (а), не будут применяться для дополнительного налога положения о внесении авансов согласно Разделу А главы второй части Y; и тем не менее министр финансов вправе установить авансы по дополнительному налогу, а также он может установить, что положения согласно статьям 180 и 190 будут применяться, с необходимыми изменениями, к авансам согласно пункту данного подпункта.

(в) Положения статьи 86 будут применяться с необходимыми изменениями в отношении дополнительного налога.

Налогообложение контролирующего акционера иностранной компании, контролируемой резидентами Израиля из-за нераспределенных прибылей

81з. (а) Физическое лицо, резидент Израиля, являющееся контролирующим акционером иностранной компании, контролируемой резидентами Израиля и имеющей нераспределенные прибыли, подлежит налогообложению, создающего налоговую нагрузку, эквивалентную налоговой нагрузке, которую понесет акционер в компании с ограниченной ответственностью, обязанной уплатить дополнительный налог согласно этому разделу.

(б) Министр финансов, с одобрением финансового комитета Кнессета, установит указания относительно порядка расчета налога, применяемого согласно пункту (а), и обязательств по отчетности для резидента Израиля, который является контролирующим акционером иностранной компании, контролируемой резидентами Израиля, о средствах контроля в компании и отчетах, документах и данных о компании, которые он представит налоговому инспектору.

(в) В этой статье –

"контролирующий акционер" – в значении статьи 75б(а)(3);

"иностранная компания, контролируемая резидентами Израиля" – компания, в которой соблюдаются условия, установленные в статье 75б(а)(1).";

Порядок распределения дивидендов

81х (а) Компания с ограниченной ответственностью имеет право выбрать, чтобы на нее не распространялись положения статей 81б до 81в, и вместо этого, чтобы распределять своим акционерам, в любом налоговом году, дивиденды, налогообложение которых превышает 10% от суммы нераспределенных прибылей компании с ограниченной ответственностью на конец предыдущего налогового года (далее – порядок распределения дивидендов); для данного обстоятельства, "дивиденды, налогообложенные в результате выплат" – в значении статьи 81б(г).

(б) Уведомление о выборе, как указано в подпункте (а), будет отправлено налоговому инспектору не менее чем за 60 дней до окончания налогового года, и будет действовать в течение не менее четырех налоговых лет;

(в) Компания, которая в определенном налоговом году находилась в порядке распределения дивидендов и не распределила акционерам дивиденды в указанном объеме, будет считаться, как если бы она распределила дивиденды в этом объеме, и применяются положения статей 77(б) и 78 до 80 с необходимыми изменениями.";

(7) В статье 191, вместо подпункта (а) будет:

(а) "В этой статье –

"дефицит" – любой из следующих: (1) сумма, на которую избыточный налог, который должен уплатить налогоплательщик, превышает налог, который он должен уплатить на основе своего отчета в соответствии со статьей 131, или сумма налога, установленная в соответствии с статьей 145(б), если налогоплательщик не представил задолженность, все согласно случаю; для этих целей, "налог" – исключая дополнительный налог;

(2) Для целей дополнительного налога – сумма, на которую дополнительный налог, который должен уплатить налогоплательщик, превышает дополнительный налог, который он должен уплатить на основе своего отчета в соответствии со статьей 131, или сумма дополнительного налога, установленная в соответствии с статьей 145(б), если налогоплательщик не представил задолженность, все согласно случаю;

"дополнительный налог" – в значении статьи 81б(а)."

Поправка к закону о национальном страховании

2. В законе о национальном страховании [объединенная редакция,] 5755-1995, после статьи 345б будет:

"Доход, который считаются доходом контролирующего акционера

345г. Доход, который согласно статье 62а Указа о налоге на доходы рассматривается как доход контролирующего акционера в значении этой статьи, будет считаться доходом самостоятельного работника, и к нему будут применяться положения, применяемые к доходу самостоятельного работника."

Вступление в силу

3. (а) Настоящий закон вступает в силу 1 Тевета 5785 года (1 января 2025 года) (далее – день вступления в силу).

(б) Несмотря на указания в подпункте (а), вступление в силу статьи 81ז к указу, как указано в статье 1(6) настоящего закона, начинается с начала действия первых правил, которые будут установлены в соответствии с указанной статьей.

Применение

4. (а) Статья 62а к указу, как указано в статье 1(2) данного закона, будет применяться к доходам, полученным с даты начала действия и далее.

(б) Раздел Г главы пятой части Д Указа, как указан в статье 1(6) данного закона, будет применяться с даты начала действия и далее к прибыли общества с ограниченной ответственностью, включая избыточные прибыли, накопленные до дня вступления в силу.

Переходные положения

5. (а) Компания с ограниченной ответственностью, у которой на день вступления в силу были накопленные прибыли, которые еще не были распределены и которая распределила дивиденды, с которых был уплачен налог из-за их распределения акционерам в годы налогообложения 2025 по 2030 с объемом 20% или более от суммы оставшихся прибыли со дня вступления в силу, за исключением дивидендов, которые не учитывались в доходе получателя дивидендов из-за указаний статьи 126(б) Указа, будут действовать в этом налоговом году следующие положения: (1) Сумма избыточных прибылей в данном налоговом году будет уменьшена на сумму оставшихся прибылей со дня вступления в силу;

   (2) Статья 81б(б)(2) Указа, как указано в статье 1(6) данного закона, будет считаться в такой редакции: "за вычетом оставшихся прибылей от прибыли на конец 2024 года; для этих целей, "оставшиеся прибыли от прибыли на конец 2024 года" – сумма избыточных прибылей общества с ограниченной ответственностью на конец 2024 года за вычетом прибылей, которые распределила компания с ограниченной ответственностью среди акционеров в виде дивидендов, с которых был уплачен налог из-за их распределения акционерам, за исключением дивидендов, не учитываемых в доходе получателя дивидендов согласно пункту 126(б)."

(б) Без ущерба указаниям в подпункте (а), компания с ограниченной ответственностью, у которой на день вступления в силу были накопленные прибыли, которые еще не были распределены, распределила дивиденды акционерам в размере от нераспределенных прибылей на день начала действия, как это указано ниже, будут применяться положения пунктов (1) и (2) подпункта (а) (в этом подпункте – положения) также в налоговых годах, как это указано ниже, при условии, что доход от дивидендов был выплачен компанией, выплачивающей дивиденды, и получен получателем в период с дня начала действия до 8 Тишри 5786 года (30 сентября 2025 года) (в этом подпункте – формирующий период): (1) Если в формирующий период был распределен дивиденд на уровне 35% или более, но менее 60% – положения применяются в налоговом году 2026;

(2) Если в формирующий период был распределен дивиденд на уровне 60% или более, но менее 75% – положения применяются в налоговых годах 2026 и 2027;

(3) Если в формирующий период был распределен дивиденд на уровне 75% или более, но менее 90% – положения применяются в налоговых годах 2026 по 2028;

(4) Если в формирующий период был распределен дивиденд на уровне 90% или более – положения применяются в налоговых годах 2026 по 2029.

(г) В этой статье –

"дивиденды, подлежащие налогообложению из-за их распределения" – в значении статьи 81б(г) Указа, как указано в статье 1(6) данного закона.

"общество с ограниченной ответственностью", "нераспределенные прибыли" и "избыточные прибыли" – в значениях, указанных в разделе Г главы пятой части Д Указа, как указано в статье 1(6) данного закона;

"оставшиеся прибыли от прибылей на день начала действия" – сумма избыточных прибылей компании с ограниченной ответственностью на день начала действия за вычетом прибылей, которые распределила компания с ограниченной ответственностью среди акционеров в виде дивидендов, с которых был уплачен налог из-за их распределения, за исключением дивидендов, не учитываемых в доходе получателя дивидендов согласно статье 126(б) Указа.

Временное положение

6. (а) Положения статьи 93 не будут применяться в случае добровольной ликвидации компании с ограниченной ответственностью, как это определено в статье 5(г), которая находится в полном владении отдельных лиц (в этом пункте – ликвидируемая компания), если ликвидация начинается и завершается в налоговом году 2025, и будут применяться положения подпункта (б), при наличии всех следующих условий: (1) Активы компании или деятельность проданы без вознаграждения акционерам компании, в соответствии с их относительной долей прав на компанию, и цель не была изменена в процессе продажи; (2) Компания и акционеры попросили применить положения этой статьи к процедурам ликвидации; (3) В процессе ликвидации акционерам были выплачены все прибыли, подлежащие распределению, все избыточные вовсе и все суммы денег, оставшиеся в компании, и акционеры были обложены налогом согласно статьям 2(г) Указа о налоге на доходы.

(б) Если компания решила ликвидировать компанию, как указано в подпункте (а), будут применяться следующие положения: (1) Передача активов компании от ликвидируемой компании ее акционерам, в соответствии с процентом их прав в ней, не облагается налогом согласно данному указу или согласно Закону о налогообложении недвижимости, при условии, что передаваемое имущество не изменило свою цель в процессе передачи, как это указано в статьях 85 и 100 и пункте 5б Закона о налогообложении недвижимости; однако в случаях, когда продажа актива не облагается налогом в виде прироста капитала из-за указаний данного подпункта, продажа будет обложена налогом на покупку по ставке 0,5%. Для этих целей, "налог на прирост капитала" и "налог на покупку" – в значениях, указанных в Законе о налогообложении недвижимости;

(2) При продаже актива, переданного акционеру в процессе ликвидации, будут применяться следующие положения: (а) Исходная цена актива, который был передан акционеру и остаток исходной цены, стоимость приобретения и дата приобретения, все в соответствии с обстоятельствами, в отношении Указа о налоге на доходы и Закона о налогообложении недвижимости, будут так же, как если бы актив остался в компании с ограниченной ответственностью;

(б) Несмотря на указания в положениях Указа и Закона о налогообложении недвижимости, при передаче актива, не входящего в остаток, налогообложение на реальные приросты капитала, которые были до дня передачи, к реальному приросту, установленному в день продажи, будет применяться по ставке, равной самой высокой ставке налога, установленной в статье 121 Указа, а на остаток прироста капитала или остаток реального прироста капитала, происходящий с дня передачи до дня продажи, будет применяться налог по ставке, установленной в статьях 91 или 48а, в зависимости от случая;

(в) Если переданный актив был жилым помещением, то при продаже квартиры не будут применяться положения главы пятой части 1 Закона о налогообложении недвижимости;

(г) Министр финансов, с одобрением финансового комитета Кнессета, вправе установить правила для выполнения этой статьи, а также условия и согласования, включая исходную цену, дату приобретения, компенсацию убытков, расчет избыточных прибылей и расчет прироста капитала.

(д) В этой статье,

"остаток реального прироста" – разница между реальным приростом и реальным приростом до дня передачи;

"остаток реального прироста капитала" – разница между реальным приростом капитала и реальным приростом капитала до дня передачи;

"реальный прирост капитала до дня передачи" – часть реального прироста капитала, соотношение к общему реальному приросту капитала основывается на соотношении времени между датой приобретения и днем передачи к продолжительности между датой приобретения и днем продажи.

"реальный прирост до дня передачи" – часть реального прироста, соотношение к общему реальному приросту основано на соотношении времени между датой приобретения и днем передачи к продолжительности между датой приобретения и днем продажи."