Правительственный законопроект: Закон о экономической эффективности (Поправки к законодательству для достижения бюджетных целей на 2025 год) (налогообложение нераспределенной прибыли), 5784-2024

Закон об экономической эффективности (законодательные поправки для достижения бюджетных целей на 2025 год) (Налогообложение нераспределённой прибыли), 5785-2024

Поправка к Указу о налоге на доходы — № 277

Статья 1

В Указе о налоге на доходы (далее — Указ):

(1) После статьи 62, в заголовке «Раздел Б1: Существенный акционер компании немногих лиц», вместо «существенный акционер» — «контролирующий акционер»;

(2) В статье 62а:

(а) В заголовке вместо «существенный акционер» — «контролирующий акционер»;

(б) В подразделе (а):

• в преамбуле вместо «в значении статьи 76» — «за исключением налогооблагаемого дохода, отнесённого к компании немногих лиц из дохода товарищества, в котором она является партнёром», и вместо «существенный акционер по определению статьи 88» — «контролирующий акционер»;

• в пункте (1) — «владеющий, прямо или косвенно, 25% или более одного из средств контроля в другом объединении лиц в любой день налогового года»;

• в пункте (3) — вместо «в течение не менее 30 месяцев из четырёхлетнего периода» — «в течение не менее 22 месяцев из трёхлетнего периода»;

• пункт (4) — удалить;

(в) После подраздела (а) добавить:

«(а1)

(1) Налогооблагаемый доход от деятельности, требующей значительного личного участия, компании немногих лиц, за вычетом суммы, равной произведению 25% на разницу между доходом от такой деятельности и выплатами связанной компании, считается налогооблагаемым доходом от личного участия активного индивидуального акционера по статье 2(1), пропорционально его доле в прибыли компании, при выполнении всех следующих условий:

(а) доход от деятельности, требующей значительного личного участия, в налоговом году меньше произведения 30 миллионов новых шекелей на число контролирующих акционеров; контролирующий акционер и его родственник считаются одним лицом;

(б) в налоговом году коэффициент рентабельности компании превысил 25%.

(2) Несмотря на пункт (1):

(а) если часть дохода уже отнесена к контролирующему акционеру по подразделу (а), эта часть вычитается;

(б) при наличии дохода от товарищества: если доля компании составляет 10% и более — доходы и расходы товарищества учитываются пропорционально; если менее 10% — применяется подраздел (а2);

(в) положения пункта (1) не применяются к компании с существенным участником, если доказано, что ни один из существенных участников не является «прибыльным участником», или при выполнении двух условий: (1) ни один контролирующий акционер не контролирует другую компанию; (2) накопленная прибыль компании на конец предыдущего года не превышала 750 000 новых шекелей.

(а2) 55% налогооблагаемого дохода товарищества, отнесённого к компании-партнёру, за вычетом дохода контролирующего акционера по статье 2(1) или (2), считается его налогооблагаемым доходом от личного участия, если доход товарищества полностью или частично обусловлен его личным участием, и доля компании в доходах товарищества менее 10%.

(а3) 55% суммы дивиденда, распределённого компании немногих лиц, контролирующий акционер которой является активным акционером в компании-плательщике дивиденда, считается дивидендным доходом контролирующего акционера, при условии, что компания немногих лиц не является контролирующим акционером компании-плательщика.»

---

Дополнительные поправки

Закон содержит ряд дополнительных технических поправок к Указу о налоге на доходы, включая:

• Определение понятия «контролирующий акционер» (бааль шлита);
• Изменение порогов для налогообложения нераспределённой прибыли;
• Правила отнесения доходов от товариществ;
• Правила начисления зарплаты контролирующим акционерам;
• Переходные положения с вступлением в силу с 2025 налогового года.