Правительственный законопроект: Глава 9 (Налоги), только статьи 45-47 из законопроекта о экономической эффективности (изменения в законодательстве для достижения бюджетных целей на 2023 и 2024 годы), 5783-2023 [разделено согласно статье 84(б) регламента]

Позиция Палаты аудиторов по проекту решения о сокращении теневой экономики, борьбе с преступностью в сфере серого рынка и использовании наличных средств

14843/1701

2 адара 5783 года 23.02.2023

Уважаемому г-ну Бецалелю Смотричу Министру финансов Министерство финансов

Уважаемому депутату Моше Гафни Председателю Финансовой комиссии Кнессет Израиля

Уважаемому г-ну Эрану Яакову Начальнику Налогового управления Налоговое управление

---

Тема: Позиция Палаты аудиторов по проекту решения о сокращении теневой экономики, борьбе с преступностью в сфере серого рынка и использовании наличных средств

Настоящим мы позволяем себе изложить нашу позицию по указанному проекту решения, касающемуся различных поправок к статьям Закона о сокращении использования наличных средств (חוק צמצום השימוש במזומן), 5778-2018 (далее — «Закон о сокращении использования наличных средств»), которые включены в проект решений правительства о структурных изменениях, выносимых на обсуждение в рамках дискуссий об экономической программе на 2023 и 2024 годы.

Вступительное слово

1. Прежде всего следует отметить, что Палата аудиторов выступает за принятие законодательства, направленного на сокращение теневой экономики и искоренение преступности, проистекающей из деятельности чёрного рынка в финансовой сфере, с учётом соображений соотношения затрат и выгод в отношении требуемой отчётности и необходимого правоприменения.

2. Вместе с тем чрезмерное использование налоговых инструментов для борьбы с теневой экономикой может нанести ущерб предприятиям, в особенности розничным, свободной экономике и законопослушному населению, которое традиционно на протяжении многих лет (ещё до репатриации в Израиль) хранит наличные средства на случай непредвиденных обстоятельств.

3. Кроме того, чрезмерное ограничение использования наличных средств может нанести ущерб уязвимым слоям населения и/или пожилому населению, которое по-прежнему использует наличные, главным образом ввиду трудностей с использованием технологий в финансовой сфере.

4. Более того, ещё до введения ограничений на хранение наличных средств в соответствии с предлагаемыми поправками мы предлагаем предоставить широкой общественности возможность внести хранящиеся наличные средства в банковские учреждения и урегулировать данный вопрос до вступления закона в силу в координации с Банковским надзором и финансовыми учреждениями, поскольку в настоящее время финансовые учреждения создают препятствия для внесения крупных сумм наличных, и неурегулированность данного вопроса сделает граждан правонарушителями поневоле.

5. Кроме того, следует законодательно закрепить постоянную процедуру «добровольного раскрытия» — ускоренную, упорядоченную и простую, в рамках которой налогоплательщик сможет урегулировать и задекларировать суммы наличных, с которых не был уплачен налог, и «исправиться». Такая процедура необходима и обязательна для решения ситуаций, когда после вступления поправки в силу гражданин, получивший наличные средства, например в порядке наследования, сможет обратиться в Налоговое управление в установленном законом порядке с просьбой об урегулировании налоговых обязательств, если таковые не были исполнены.

Постатейные замечания к предлагаемым поправкам

6. С учётом и в дополнение к вышесказанному, ниже приводятся наши замечания к предлагаемым поправкам:

(а) Предлагаемая сумма наличных, хранение которой запрещено и будет являться уголовным правонарушением, в размере 200 000 шекелей представляется нам чрезмерно низкой, и её следует увеличить как минимум до 500 000 шекелей, а то и до миллиона шекелей.

(б) Относительно предложения о том, что предприниматель с годовым оборотом свыше 15 миллионов шекелей будет вправе хранить сумму, превышающую допустимый лимит, в течение 7 рабочих дней со дня совершения сделки, в результате которой сумма наличных превысила лимит, — ряд замечаний:

• Следует отметить, что предприниматели обязаны вести бухгалтерский учёт, включая компьютеризированные кассовые аппараты, и представлять регулярную отчётность в Налоговое управление (подоходный налог, НДС, удержания, социальное страхование работников) и находятся в «налоговой сети» на постоянной основе, так что введение дополнительных ограничений и регулирования может нанести ущерб их деятельности, особенно малым предприятиям, которые и без того страдают от операционной нагрузки во взаимодействии с государственными органами и вынуждены выделять на это значительные ресурсы. Поэтому предлагается не распространять данное ограничение на предпринимателей или, в качестве альтернативы, существенно снизить порог годового оборота до 1–2 миллионов шекелей, так что предприниматели с годовым оборотом свыше 1–2 миллионов шекелей будут вправе хранить наличные сверх допустимого лимита в течение 7 рабочих дней со дня совершения сделки, в результате которой были получены наличные средства.

• Кроме того, в отношении предпринимателей, которые по характеру своей деятельности получают выручку наличными, представляется неясным и практически невыполнимым требование о хранении наличных в течение 7 рабочих дней со дня совершения сделки, поскольку речь идёт о повторяющихся деловых циклах (базовый запас наличных), по завершении которых остаётся остаток наличных свыше допустимого лимита, — что делает данное ограничение неприменимым. Поэтому, как указано выше, предлагается не распространять данное ограничение на предпринимателей или, в качестве альтернативы, предусмотреть возможность исключения определённых предпринимателей, на которых ограничение на хранение наличных не будет распространяться вовсе; от них потребуется лишь заполнить и подать форму с указанием причины, по которой они просят об освобождении.

(в) Рекомендация об установлении обязанности ежегодной отчётности перед Налоговым управлением о хранении наличных на сумму свыше 50 000 шекелей представляется нам чрезмерным требованием, которое общество не сможет выполнить. Указанная сумма представляется неоправданно низкой и может привести к массовой подаче отчётности или к нарушению данной обязанности, в особенности лицами, не обязанными подавать налоговую отчётность, — отчётности, цель которой неясна. Поэтому представляется необходимым установить сумму, о хранении которой требуется отчитываться, в размере не менее 50% от половины суммы, предложенной в проекте как запрещённой к хранению наличными и подлежащей уголовной ответственности (которую мы рекомендовали увеличить до 500 000 шекелей минимум, то есть речь идёт о сумме свыше 250 000 шекелей вместо указанных в проекте решения 50 000 шекелей). Кроме того, следует предусмотреть исключения из данного правила для случаев хранения наличных свыше предложенной суммы, таких как: временное хранение наличных в связи с семейным мероприятием и т. п.

(г) Относительно предлагаемых поправок к части четвёртой 2 части «Д» Ордонанса о подоходном налоге (в отношении трастов) — поскольку проводится отдельный законодательный процесс рассмотрения, в рамках которого подробно обсуждается поправка к части четвёртой 2 части «Д» Ордонанса о подоходном налоге, — по нашему мнению, данный вопрос не следует решать посредством далеко идущих законодательных поправок в рамках Закона об экономических мерах.

7. В связи с вышеизложенным и в дополнение к нему мы хотели бы прокомментировать проект меморандума Закона об экономической эффективности (законодательные поправки для достижения бюджетных целей на 2023 и 2024 бюджетные годы), 5783-2023, глава __: Углубление сбора налогов и усиление правоприменения, устанавливающий обязанность финансовых организаций и эквайреров подавать полугодовую отчётность в Налоговое управление о доходах и расходах своих клиентов в целях совершенствования процедур налогового начисления.

Хотя бо́льшая часть предложения касается деловых счетов, по нашему мнению, речь идёт о драконовском предложении, особенно учитывая, что речь идёт о конфиденциальной информации, которая может быть использована за пределами её первоначального назначения — исключительно для совершенствования процедур начисления. Предложение приведёт к раскрытию конфиденциальной информации, которая будет уязвима в том числе для кибератак, способных причинить непоправимый ущерб владельцам счетов. Кроме того, в предложении отсутствует информация о порядке обращения за получением данных от финансового учреждения, и указано лишь, что такое требование будет выдвигаться только после одобрения специальной комиссией соответствия требования условиям данной статьи. Мы полагаем, что прежде чем внедрять столь радикальные законодательные процедуры, следует провести проверку механизмов баланса и контроля и установить упорядоченную процедуру, которая будет опубликована заблаговременно и подкреплена заключением юридического советника, в целях минимизации возможного нарушения неприкосновенности частной жизни.

---

Мы выражаем благодарность всем коллегам, принявшим участие в подготовке настоящего документа: Анат Беркович, Эфи Лавкович, Саймон Янив, Мухаммад Атия.

Копия: Hesderim23@mof.gov.il

С уважением,

Хен Шрайбер, аудитор — Президент Палаты

Джек Бланга, аудитор и адвокат — Вице-президент, со-председатель руководства Налоговой комиссии

Ави Нойман, аудитор — Вице-президент, со-председатель руководства Налоговой комиссии

Тали Азриэль, аудитор и адвокат — Вице-президент, председатель Комиссии по связям с НДС