Правительственный законопроект: Глава 9 (Налоги), только статьи 45-47 из законопроекта о экономической эффективности (изменения в законодательстве для достижения бюджетных целей на 2023 и 2024 годы), 5783-2023 [разделено согласно статье 84(б) регламента]

1

י"ז אייר, תשפ"ג
8 мая 2023 г.
К вниманию
Комитета по Конституции, Закону и Правосудию Кнессета

Тема: Отношение Управления по защите личной информации - статьи 45-47 главы IX - Налоги - (финансовые данные), из законопроекта о экономической эффективности 2023-2024

1. По просьбе комитета во время обсуждения, состоявшегося 20.04.23, представляется ниже отношение Управления по защите личной информации относительно главы IX - Налоги - (финансовые данные), статьи 45-47 из законопроекта о экономической эффективности (Поправки к законодательству для достижения бюджетных целей на 2023 и 2024 годы), תשפ"ג-2023 (далее: законопроект), который был выделен из Закона о порядке и в настоящее время обсуждается комитетом в подготовке ко второму и третьему чтению.

2. В начале отметим, что законопроект имеет драматическое значение в аспектах конфиденциальности и содержит в себе значительное вмешательство в личную жизнь каждого, кто управляет банковским счетом, включая людей, на которых в настоящее время не распространяется никакая обязанность по отчетности перед налоговыми органами. По просьбе комитета в этом документе мы хотим предложить ряд возможных механизмов, которые могут уменьшить потенциальное вмешательство в личную жизнь жителей Израиля.

3. Законопроект уполномочивает налоговые органы требовать и получать информацию о личных данных, которые являются крайне чувствительными, также по определению Закона о защите личной информации, התשמ"א-1981, о каждом жителе Государства Израиль, который управляет банковским счетом, через два основных компонента: первый компонент (предлагаемая статья 141ג) - это автоматическая полугодовая отчетность перед налоговыми органами относительно каждого бизнес-счета, управляемого финансовым учреждением, включая счета самозанятых, которые подпадают под право на конфиденциальность. Второй компонент (предлагаемая статья 141ד) - это уполномочивание налоговых органов передавать "запрос на информацию" о группе клиентов с общими характеристиками, когда существует разумное основание полагать, что члены группы нарушили предписание из законов о налогах. Это происходит после получения одобрения комиссии, состоящей из двух представителей налоговых органов и представителя общественности, назначенного в консультации с главой налоговых органов, и одобрения юридического советника правительства или его представителя.

4. Как было написано в рамках отношения, переданного ею к проекту закона, Управление по защите личной информации считает, что законопроект содержит значительное вмешательство в личную жизнь каждого, кто управляет банковским счетом, и это в ряде аспектов. Во-первых, автоматическая отчетность ставит всех владельцев бизнес-счетов в Израиле под постоянный контроль налоговых органов, включая физических лиц, действующих в качестве самозанятых и подпадающих под конституционное право на конфиденциальность, без какого-либо подозрения в совершении правонарушения, которое могло бы оправдать такое серьезное вмешательство в их личную жизнь. Во-вторых, компонент запроса информации обязывает финансовые учреждения передавать налоговым органам информацию о финансовом поведении группы клиентов, определенных налоговыми органами на основе подозрительных признаков, которые определяются в законе самым широким образом. Это происходит без необходимости конкретного подозрения в отношении каждого из клиентов и с серьезным вмешательством в их личную жизнь. В этом смысле речь идет о прецедентном регулировании, которое позволяет органам правопорядка получать информацию о целых группах населения без какого-либо конкретного обоснованного подозрения, исключительно на основе наличия "подозрительных явлений". К этому следует добавить, что информация, которая будет собрана о клиентах финансовых учреждений, как частных, так и бизнесов, не существует сама по себе и присоединяется к совокупности информации, которая уже имеется у налоговых органов по их делу.

5. Следовательно, нет спора в том, что это законодательство, обязывающее финансовые учреждения предоставлять крайне чувствительную информацию о каждом человеке, управляющем банковским счетом, включая тех, на кого в настоящее время не распространяется никакая обязанность по отчетности перед налоговыми органами, - это законодательство, которое имеет значительный аспект серьезного вмешательства в личную жизнь. Таким образом, Управление выразило свою позицию относительно законопроекта на протяжении всего процесса законодательного производства до настоящего времени.

6. Тем не менее, Управление считает, что можно добавить к законопроекту несколько компонентов, которые позволят, особенно если они будут добавлены вместе, создать более умеренное регулирование в аспектах вмешательства в личную жизнь, следующим образом:

7. Во-первых, относительно автоматической отчетности следует установить, что отчетность будет производиться только по бизнес-счетам корпораций. В этом контексте следует уточнить, что в отличие от корпораций, физические лица, действующие в качестве "зарегистрированных предпринимателей" или как самозанятые, подпадают под конституционное право на конфиденциальность. В качестве альтернативы, следует отменить механизм автоматической отчетности, установленный в статье 141ג, и применить механизм "запроса информации" также к бизнес-счетам, так что информация о бизнес-счетах будет передаваться налоговым органам только в том случае, если речь идет о владельцах счетов, принадлежащих к "подозрительной" группе, по которой был передан запрос информации, одобренный комиссией и юридическим советником правительства.

8. Во-вторых, следует ограничить в законе количество запросов на информацию, которые налоговые органы могут предписать за один год, и количество клиентов в группе, к которой будет применяться запрос. Законопроект действительно устанавливает в статье 141ד(ה), что "запрос информации будет производиться с частотой и способом, которые обеспечат, что информация, полученная о группе клиентов, не будет близка по объему к информации, которая была бы получена путем непрерывной отчетности". Однако это ограничение недостаточно, поскольку оно позволяет налоговым органам производить запрос информации с очень высокой частотой (например, ежемесячно) относительно группы из сотен тысяч жителей каждый раз, что фактически позволяет производить запрос информации о всех жителях Израиля за каждый налоговый год. Поэтому наше предложение заключается в том, чтобы ограничить количество запросов на информацию, которые могут быть сделаны за один год (например, ограничение одного запроса на квартал), а также ограничить количество клиентов в каждой группе клиентов, к которой будет производиться запрос, например, ограничение в 50 тысяч клиентов на каждый запрос.

9. В-третьих, следует изменить способ формулировки признаков, которые обосновывают разумное основание для нарушения предписания из законов о налогах, указанных в статье 141ד(ד), путем указания сумм, способа внесения или снятия средств и частоты внесения или снятия средств, которые создают разумное основание для уклонения от уплаты налогов в статьях 141ד(ד)(1)-(2), а также исключить из законопроекта статьи 141ד(ד)(3)-141ד(ד)(4), которые сформулированы широко как статьи "корзины", позволяющие налоговым органам иметь очень широкое усмотрение, что может привести к серьезному вмешательству в личную жизнь.

В более подробном изложении, статья 141ד(ד)(1) законопроекта сформулирована следующим образом: "На счетах клиентов были внесены сумма или суммы в объеме, способом или с частотой, которые создают разумное основание для уклонения от уплаты налогов, или на основе характеристик субъектов, из которых суммы были сняты или переведены, существует разумное основание для уклонения от уплаты налогов". Эта широкая формулировка позволяет налоговым органам производить запрос информации даже от "невинных" групп населения, таких как все клиенты, на счетах которых была внесена сумма, превышающая 600 тысяч шекелей в год, и которые являются наемными работниками. В такую группу могут входить также генеральные директора компаний в экономике и высокопрофильные государственные служащие. Другим примером является запрос информации относительно клиентов, у которых на счету есть внесение наличных средств на сумму, превышающую 50 тысяч шекелей в год, при этом в эту группу могут входить, среди прочих, пожилые люди или люди с низким доходом, которые обычно ведут дела наличными.

Кроме того, статьи 141ד(ד)(3) и 141ד(ד)(4) являются статьями "корзины", содержащими концепции "заслонов", предназначенные для предоставления налоговым органам очень широкого усмотрения. Статья 141ד(ד)(3) относится к тому, что "в одном или нескольких счетах клиентов есть остатки в объеме, который является неразумным для них", а статья 141ד(ד)(4) относится к группе клиентов, которые осуществили "деятельность, создающую разумное основание для уклонения от уплаты налогов, включая бизнес-деятельность на частном счете и деятельность за границей". В результате этого налоговые органы могут производить запрос информации практически о всех группах клиентов по своему усмотрению и широкому усмотрению, что серьезно нарушает личную жизнь членов группы. Поэтому следует исключить эти статьи "корзины" из законопроекта и четко определить признаки, обосновывающие разумное основание для нарушения предписания из законов о налогах.

10. В-четвертых, учитывая потенциальное значительное вмешательство в право на конфиденциальность каждого, кто управляет счетом в финансовом учреждении в результате запроса информации в статье 141ד, позиция Управления заключается в том, что следует включить представителя Управления по защите личной информации в состав комиссии, утверждающей запросы на информацию в соответствии с предложенной статьей 141ד(ז), чтобы обеспечить, чтобы соображения защиты конфиденциальности имели надлежащий вес в обсуждениях комиссии при рассмотрении запроса на информацию. Следует уточнить, что остальные члены комиссии - это два сотрудника налоговых органов и представитель общественности, назначенный юридическим советником правительства в консультации с главой налоговых органов.

11. В-пятых, можно заменить регулирование, касающееся использования информации, полученной на основании запроса информации, установленного в статье 141ד(יג), на более ограниченное регулирование, которое предотвратит широкое использование информации. Предложенное нами регулирование является двухступенчатым, согласно которому на первом этапе финансовая информация, запрашиваемая в результате запроса информации, будет передана налоговым органам и сохранена в классифицированной базе данных, которая не будет открыта для изучения налоговыми следователями и инспекторами. На втором этапе инспектор или налоговый следователь получит информацию из базы данных относительно конкретных счетов, по которым возникло конкретное подозрение, которое не вытекает из информации, хранящейся в базе данных, для совершения налогового правонарушения из числа правонарушений, указанных в статье 141א(ה)(1) Закона о подоходном налоге, или за неуплату налога на сумму, превышающую 500,000 шекелей (сравните с условием, установленным в статье 141א(ה)(2) Закона о подоходном налоге, о необходимости наличия разумного основания полагать, что доходы не были задекларированы). Это регулирование сократит вмешательство в личную жизнь жителей, информация о которых была передана в базу данных, без наличия конкретного подозрения в совершении налогового правонарушения.

12. В-шестых, по крайней мере, следует ограничить использование информации, собранной в рамках автоматической отчетности и в рамках запроса информации, только для целей проверки и составления оценок на суммы свыше 500,000 шекелей, а также для целей уголовного преследования серьезных налоговых правонарушений, таких как те, которые указаны в статье 141א(ה)(1) Закона о подоходном налоге.

13. В-седьмых, относительно обязанности уведомления владельцев счетов о автоматической отчетности, как указано в статье 141ג(ג) законопроекта, следует установить, что уведомление будет производиться путем предоставления явного письменного уведомления владельцам счета, отдельного от других статей договора между финансовым учреждением и владельцем банковского счета.

14. В-восьмых, Управление считает, что следует условить вступление закона в силу или начало его применения установлением правил, касающихся сбора и приема отчетов, хранения полученной информации и ее использования, как указано в статье 141ד(יא) законопроекта, и в консультации с Управлением по защите личной информации, как это установлено в этой статье. Это касается как автоматической отчетности, так и запроса информации.

15. При условии добавления вышеупомянутых компонентов к законопроекту, Управление считает, что можно будет создать более умеренное регулирование в аспектах вмешательства в право на конфиденциальность.

16. Управление по защите личной информации готово оказать помощь комитету во всем необходимом в рамках подготовки законопроекта ко второму и третьему чтению и сможет помочь и внести свой вклад в свою экспертизу во всех аспектах, касающихся регулирования конфиденциальности и безопасности информации, относящихся к законопроекту или к способу его применения.